Este 2022 el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) subió de S/ 4,400 a S/ 4,600, monto que tiene diversos efectos en el pago de tributos.
Entre los pagos que se afecta con este aumento de la UIT están el Impuesto a la Renta (IR), pues ahora más trabajadores formales pagarán menos impuesto e incluso algunos serán exonerados del pago.
Es decir, están exonerados del IR los empleados dependientes que ganen S/ 32,200 al año o tengan un sueldo de S/ 2,300 mensuales en planilla. Este monto tiene en cuenta que se entregan 14 sueldos al año con las gratificaciones.
Cálculo Anual de la Renta de Quinta Categoría
El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se determina de manera anual y del siguiente modo:
| Paso 1: | Determinar la Renta Bruta Anual de Quinta categoría | Se suman las 12 remuneraciones, gratificaciones y otros conceptos sujetos a Rentas de Quinta Categoría. |
|---|---|---|
| Paso 2: | Se deducen 7 UIT | Para el 2022, la UIT es de S/ 4,600. Las 7 UIT equivalen a S/ 32,200 |
| Paso 3: | Por el exceso de 7 UIT se aplican las tasas progresivas acumulativas. |
Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015
| TRAMOS | TASA |
|---|---|
| Hasta 5 UIT | 8% |
| Más de 5 UIT hasta 20 UIT | 14% |
| Más de 20 UIT hasta 35 UIT | 17% |
| Más de 35 UIT hasta 45 UIT | 20% |
| Más de 45 UIT | 30% |
CASO PRÁCTICO
Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2022, verificar si la retención realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/ 11,101.05. Además, tiene gastos deducibles adicionales por S/ 300.
Paso 1: Determinar los ingresos afectos.
| CONCEPTOS | CÁLCULO | TOTAL |
|---|---|---|
| Remuneración de Enero a Diciembre | 7,500 X 12 | 90,000 |
| Gratificaciones Julio y Diciembre | 7,500 X 2 | 15,000 |
| Bonificación Extraordinaria (Ley 29351) | 15,000 X 9% | 1,350 |
| Compensación por tiempo de servicios (S/. 29351) | No afecto | 0 |
| Gratificación extraordinaria | 5,100 | 5,100 |
| Otros ingresos considerados Renta de Quinta Categoría | 6,715 | 6,715 |
| RENTA BRUTA DE TRABAJO | 118,165 |
Paso 2: Restar las deducciones.
- Deducción de 7 UIT (se aplica la UIT del año que se evalúa, en este caso 2022).
7 X 4,600 = 32,200
- Deducción adicional hasta 3 UIT (3 X 4,600 = 13,800)
Según dato S/ 300, se deduce la totalidad porque no supera el límite permitido.
Entonces: 118,165 – 32,200 – 300 = 85,665 (Renta Neta de Quinta categoría).
Paso 3: Aplicar las tasas del Impuesto.
De acuerdo al importe de la Renta Neta, sólo se aplicará hasta el tercer tramo.
| TRAMOS | DIFERENCIA | TASA | IMPUESTO | |
|---|---|---|---|---|
| HASTA | 5 UIT | 23,000 | 8% | 1,840 |
| MÁS DE 5 UIT | HASTA 20 UIT | 62,665 | 14% | 8,773 |
| 85,665 | TOTAL IMPUESTO | 10,613 |
Paso 4: Al total de Impuesto Anual se resta las retenciones realizadas por el empleador.
10,613 – 11,101.05 = (488)
La retención realizada por el empleador ha sido correcta, sin embargo existe una devolución de S/ 488 debido a los gastos deducibles que el trabajador ha acumulado durante el año 2022.
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